如何确定房地产开发企业土地使用税的计税依据？

房地产开发企业土地使用税的计税依据需根据土地实际占用面积来确定。
房地产开发企业土地使用税的计税依据主要依据其实际占用的土地面积。如果或若存在土地用途不同，则计税面积可能有所调整，例如住宅用地与商业用地的划分；如果或若存在土地尚未开发的情况，部分地区可能按批准用地面积计税；如果或若存在土地用途变更，则应根据变更后的用途重新核定计税面积；如果或若存在多个地块，则应分别计算后汇总。
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房地产开发企业土地使用税的计税依据需依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条确定。
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。该条款明确了房地产开发企业应以其实际占用的土地面积作为计税基础。例如，若企业已取得土地使用权但尚未开发，也应按照批准用地面积计税；若土地已部分开发，则按实际使用面积计税。省、自治区、直辖市人民政府有权根据实际情况组织土地面积的测量工作，因此企业在申报时应依据当地主管部门的测量结果进行申报。适用结论是：无论是否已开发，企业均应按照实际占用面积申报缴纳土地使用税。
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房地产开发企业确定土地使用税计税依据时，应采取以下实用行动建议。
1、核实土地使用证信息：确保企业持有的土地使用权证真实、有效，并明确土地面积和用途，这是确定计税面积的基础。2、获取最新税率文件：向当地税务机关查询最新的土地使用税税率通知，确保适用税额准确无误。3、定期测量土地面积：若土地存在分期开发或用途变更情况，建议定期进行专业测量，以确保计税面积与实际情况一致。4、建立税务申报档案：保留所有与土地使用税相关的申报材料、缴款凭证和测量报告，以备税务检查或争议处理。选择合适方案时应重点考虑土地用途、面积变化及当地政策执行口径。建议有疑问时及时咨询专业税务律师或税务机关，以确保合规申报。
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房地产开发企业在确定土地使用税计税依据时，可能面临以下法律风险。
1、因未及时申报或缴纳税款产生滞纳金：例如某房地产企业在取得土地后未按时申报土地使用税，税务机关在检查中发现后不仅要求补缴税款，还追加了每日万分之五的滞纳金，造成额外经济损失。2、因土地面积或用途申报不实引发税务争议：例如某企业将商业用地申报为住宅用地，导致适用税率偏低，税务机关在调查后重新核定税额并处以罚款，影响企业信用评级和后续开发项目审批。